Pháp luật hiện hành đã quy định chi tiết về những đối tượng phải nộp thuế, thuế suất và thời hạn nộp thuế… việc này có ý nghĩa xác định nghĩa vụ của ngời nộp thuế trong xã hội. Luật Quản lý thuế được ban hành có ý nghĩa điều chỉnh hoạt động thu – nộp thuế của các chủ thể, một trong những nội dung quan trọng được quy định chi tiết đó là hạn nộp thuế và hình thức nộp thuế hiện nay. Vậy trong trường hợp hạn nộp thuế trùng ngày nghỉ thì xử lý thế nào? Và hình thức để tiến hành nộp thuế hiện nay ra sao? Bạn đọc hãy cùng Luật Quảng Ninh tìm hiểu tại nội dung bài viết dưới đây nhé!
Căn cứ pháp lý
- Luật Quản lý thuế năm 2019
- Thông tư 80/2021/TT-BTC
Quy định pháp luật về thời hạn nộp thuế hiện nay
Hiện nay, thời hạn nộp thuế được quy định tại Điều 55 Luật Quản lý thuế năm 2019, cụ thể quy định gồm những nội dung sau:
“1. Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót.
Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp thì tạm nộp theo quý, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau.
Đối với dầu thô, thời hạn nộp thuế tài nguyên, thuế thu nhập doanh nghiệp theo lần xuất bán dầu thô là 35 ngày kể từ ngày xuất bán đối với dầu thô bán nội địa hoặc kể từ ngày thông quan hàng hóa theo quy định của pháp luật về hải quan đối với dầu thô xuất khẩu.
Đối với khí thiên nhiên, thời hạn nộp thuế tài nguyên, thuế thu nhập doanh nghiệp theo tháng.”
Theo quy định trên, chúng ta có thể thấy thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế được quy định tại Điều 44 của Luật Quản lý thuế. Theo đó thì đối với hồ sơ quyết toán thuế năm thì ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đó chính là “ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính”, thông thường thì sẽ là ngày 31 tháng 3. Còn đối với hồ sơ khai thuế năm thì ngày chậm nhất được xác định là “ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính” tức là ngày 31 tháng 1.
Ngoài ra, trong trường hợp nộp thuế thu nhập cá nhân thì thời hạn được tính đến “ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch” tức ngày 30 tháng 4 khi cá nhân trực tiếp quyết toán thuế. Còn với thuế do hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế thì thời hạn đó sẽ là ngày 15 tháng 12 của năng trước liền kề.
Khác với các loại thuế khác thời hạn được xác định theo thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thì thời hạn để nộp thuế thu nhập doanh nghiệp khi tạm nộp thuế theo quý được xác định là ngày 30 của tháng đầu quý sau.
Quy định tại Điều 44 Luật Quản lý thuế đã nêu cụ thể về thời hạn tối đa để các đối tượng chịu thuế thực hiện nghĩa vụ nộp khai thuế, từ đó xác định thời hạn để nộp thuế. Điều 55 còn quy định về thời hạn nộp thuế đối với dầu thô và khí thiên nhiên. Đây là hai loại hình hàng hóa bán với trữ lượng lớn, liên quan trực tiếp đến tài nguyên thiên nhiên, đồng thời việc mua bán các loại hàng hóa này đều có số vốn lớn, việc xác định thời hạn nộp thuế nhằm giúp các cơ quan quản lý nhà nước quản lý chặt chẽ hơn về hoạt động bán các loại tài nguyên này.
Tại Khoản 2 Điều 55 quy định “2. Trường hợp cơ quan thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn ghi trên thông báo của cơ quan thuế.” Như vậy, trong trường hợp này thì thời hạn sẽ do các cơ quan thuế xác định và thể hiện trên thông báo về thuế của các cơ quan này.
Hạn nộp thuế trùng ngày nghỉ thì xử lý thế nào?
Điều 86 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế như sau:
– Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định tại khoản 1, 2, 3, 4, 5 Điều 44 Luật Quản lý thuế và Điều 10 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.
– Thời hạn nộp thuế được thực hiện theo quy định tại khoản 1, 2, 3 Điều 55 Luật Quản lý thuế và Điều 18 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.
– Trường hợp thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó theo quy định tại Bộ Luật dân sự.
Khoản 5 Điều 148 Bộ luật Dân sự 2015 quy định về kết thúc thời hạn như sau:
Khi ngày cuối cùng của thời hạn là ngày nghỉ cuối tuần hoặc ngày nghỉ lễ thì thời hạn kết thúc tại thời điểm kết thúc ngày làm việc tiếp theo ngày nghỉ đó.
Như vậy, nếu hạn nộp hồ sơ khai thuế, hạn nộp thuế trùng ngày nghỉ (ngày nghỉ hằng tuần, nghỉ lễ, tết) thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ.
Hạn nộp thuế trùng ngày nghỉ thì nộp vào ngày làm việc tiếp theo có xem là chậm nộp?
Theo khoản 1 Điều 59 Luật Quản lý thuế, các trường hợp phải nộp tiền chậm nộp bao gồm:
– Người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan quản lý thuế, thời hạn trong quyết định ấn định thuế hoặc quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế;
– Người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp hoặc cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện khai thiếu số tiền thuế phải nộp thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền thuế phải nộp tăng thêm kể từ ngày kế tiếp ngày cuối cùng thời hạn nộp thuế của kỳ tính thuế có sai, sót hoặc kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế của tờ khai hải quan ban đầu;
– Người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số tiền thuế đã được hoàn trả hoặc cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện số tiền thuế được hoàn nhỏ hơn số tiền thuế đã hoàn thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền thuế đã hoàn trả phải thu hồi kể từ ngày nhận được tiền hoàn trả từ ngân sách nhà nước;
– Trường hợp được nộp dần tiền thuế nợ quy định tại khoản 5 Điều 124 Luật Quản lý thuế 2019;
– Trường hợp không bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế do hết thời hiệu xử phạt nhưng bị truy thu số tiền thuế thiếu quy định tại khoản 3 Điều 137 Luật Quản lý thuế 2019;
– Trường hợp không bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 142 Luật Quản lý thuế 2019;
– Cơ quan, tổ chức được cơ quan quản lý thuế ủy nhiệm thu thuế chậm chuyển tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của người nộp thuế vào ngân sách nhà nước thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền chậm chuyển theo quy định.
Căn cứ các trường hợp trên, nếu hạn nộp thuế trùng ngày nghỉ thì nộp vào ngày làm việc tiếp theo sẽ không bị xem là chậm nộp.
Thông tin liên hệ Luật sư Quảng Ninh
Trên đây là nội dung bài viết liên quan đến vấn đề “Hạn nộp thuế trùng ngày nghỉ thì xử lý thế nào?“. Hy vọng bài viết có ích cho độc giả, Luật sư Quảng Ninh với đội ngũ luật sư, luật gia và chuyên viên pháp lý dày dặn kinh nghiệm, chúng tôi sẽ cung cấp dịch vụ pháp lý như dịch vụ về Thủ tục gộp sổ bảo hiểm xã hội nhanh chóng. Chúng tôi luôn sẵn sàng lắng nghe mọi thắc mắc của quý khách hàng. Thông tin chi tiết quý khách hàng vui lòng liên hệ qua số hotline: 0833102102
Mời bạn xem thêm bài viết:
- Hướng dẫn soạn thảo đơn mẫu ký sự tình tại Quảng Ninh năm 2022
- Dịch vụ tư vấn giải quyết tranh chấp nhận quyền sở hữu nhà tại Quảng Ninh
- Năm 2022 khi dán màu lên biển số xe bị phạt như thế nào?
Câu hỏi thường gặp
Người nộp thuế có thể nộp tiền mặt tại các quầy thu của Kho bạc Nhà nước, của ngân hàng thương mại hoặc nộp tiền theo hình thức chuyển khoản qua kênh giao dịch điện tử. Cụ thể tại Khoản 1 Điều 56 Luật Quản lý thuế năm 2019 quy định:
“1. Người nộp thuế nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định sau đây:
a) Tại Kho bạc Nhà nước;
b) Tại cơ quan quản lý thuế nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế;
c) Thông qua tổ chức được cơ quan quản lý thuế ủy nhiệm thu thuế;
d) Thông qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật.”
Theo quy định tại khoản 8, khoản 9 Nghị định 139/2016/NĐ-CP, thời hạn miễn nộp lệ phí môn bài với doanh nghiệp sau khi thành lập doanh nghiệp như sau:
Thời gian nộp thuế môn bài đối với doanh nghiệp mới thành lập là chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư và đăng ký thuế.
– Thuế giá trị gia tăng
– Thuế tiêu thụ đặc biệt
– Thuế Xuất nhập khẩu
– Thuế thu nhập doanh nghiệp
– Thuế thu nhập cá nhân
– Thuế tài nguyên
– Các loại thuế khác: như thuế môn bài, thuế trước bạ, thuế nhà đất,…